乔布斯是二十一世纪第一位辞世的伟人与天才,作为个人电脑发明时代的巨人与苹果手机的创造者，乔布斯其实影响了今天我们所有人获得与交流信息的方式。也因此获得了巨额财富，成为坐拥百亿资产的富豪。

而乔布斯在他遗产规划和财富传承方案中，使用的是一种遗嘱和信托规划中合并使用的可撤销生前信托，法律上的严谨名称叫做Inter Vivos Revocable Trust。简单来说，就是订立遗嘱的被继承人在遗嘱会约定，个人名下所有资产在死亡时刻全部转移到被继承人设立的信托之中。

生前信托最大的好处就是这是一份高度保密的文档。依照当地法律，在乔布斯制定和架构这个信托的时候，没有人有权看到这份文档。在执行和管理信托资产的时候，只有银行和信托委托的执行机构或执行人有权看到信托管理的条款，但是，也没有权力看到到底谁分配了什么资产或多少比例资产的内容。在乔布斯过世的时候，只有这个信托的受益人和指定继承人才能有权看到这份信托文档的影印本。

最后，乔布斯的妻子在他死后继承了他的全部遗产，主要包括苹果和迪斯尼的股份，总值大约为144亿美元，然后她成功跻身世界前50富豪榜。

深受富豪青睐信托分类

事实上，信托一直是富豪们青睐的遗产继承方式，但是乔布斯使用的并不是税务最优化的信托架构，也不是遗产税规划最优化的方案。

信托的分类非常复杂，从功能和对资产的技术处理角度出发来分类，信托有以下常见几种。

1、可撤销信托。

委托人在死亡或失去行为能力前的任何时间都可以撤销和变更该信托。一般来说，生前信托的分配结构方式，当委托人比如父母去世后，受益人比如子女领取信托的分配资产。

2、不可撤销信托。

当委托人将资产转移到信托后，就再也不可撤销和变更。这样信托要约的目的主要是为了规避遗产税和赠与税考虑。在架构这类信托的时候，不是所有的资产都可以达到规避遗产税的目的，当委托人还具有一定程度的对资产的变更权或控制权的时候，这类信托的资产仍然要被计入被继承人的遗产总额。

高净值人士特别会使用不可撤销人寿保险信托，用来规避遗产税和成为支付遗产税最经济直接的税源，将人寿保险放入信托，购买什么样的人寿保险也要非常谨慎，不但要考虑保费成本、现金价值、投资回报，还要考虑税务结构。

3、遗嘱信托

这类信托专指委托人过世之后根据委托人遗嘱建立的信托，也称作身后信托。比较常见的这类信托有免税信托。

4、生前备用信托这类信托。这是一种危机处理信托，主要是从处理重大事件如生前发生的重大危机、突然丧失生理能力或者死亡时处理遗产的技术角度出发的信托。使用这样的信托，往往平时没有资产管理或者非常少的资产或资金在信托里面，只是一个以防万一的信托，一旦有信托约定的危机事件发生，该信托便生效。

除上述之外，还有财产倾倒信托或财产接受信托、委托人信托、有资金信托或无资金信托以及简单信托或复合信等。

在CRS新政之下，如何判断家族信托有合规义务

CRS如今风头正劲，从去年10月国家税务局表示将在两年内完成对非居民金融账户的尽职调查开始，CRS成了高净值圈子里的热门话题。就在前不久，国家税务总局等六部委发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（后简称“管理办法”）加剧了利益相关者的焦虑。国内的尽职调查工作也在今年7月1日起展开。

高净值人群担心，被视作开启全球征税模式的CRS，会让自己的海外信托有穿透风险，最终导致金融资产彻底曝光，面临“财富裸奔”的尴尬。

但事实上，在CRS新政之下，判断家族信托是否合规义务时也要看其是否属于CRS下的金融机构(信托主要涉及“托管实体”或者“投资实体”两类)。

如果家族信托属于投资实体，则属于CRS下的合规主体，需要识别其账户持有人(包括信托委托人(Settlor), 信托受托人(Trustee), 信托受益人(Beneficiary)和信托保护人或监察人(Protector)等)。如果家族信托不能满足CRS下投资实体的定义，那么就应该属于非金融实体，从而没有CRS下的合规义务。

根据家族信托的具体业务活动，又可以进一步将其分类成积极非金融实体或者消极非金融实体。对于消极非金融实体，如果它在其他金融机构持有金融账户(例如在某银行有存款账户)，则该其他金融机构会“穿透”消极非金融实体，识别其实际控制人(或受益所有人)是否属于非居民的情形，如果属于则需要收集信息，进行申报。

家族信托成合理财富规划及管理的必备

对于高净值个人来说，合法合规是进行有效税务筹划的根本前提。在这样的情况下，选择专业的家族信托只会更为细致且具有针对性的降低富人的财产损失风险。

目前市场上此类服务甚多，但大多都是以销售为导向。

高鸣咨询作为一家专注为中国高净值客户和家庭提供全球资产配置、海外家族服务的科技金融企业。

其服务模式是要通过了解客户详细资料背景，做出系统家族服务方案，而不是告诉他买什么产品。当然，为了更好的完成一对一的个性化方案，高鸣咨询投入大量人力和时间，研读解析了所有CRS实施手册及签约国的官方法律法规，走访香港顶尖金融机构，并对接全球排名前列的信托公司、私人银行、金融服务集团，实时跟进CRS全球动态，确保给到客户的所有观点都独立公正，所出具的应对策略能够有效落地。

目前高鸣咨询的家族服务中主要包括，身份规划、税务规划、家族规划、保障规划、信托规划等几个类别的规划服务，

高鸣咨询不推销产品，服务的核心是建立专属的家族传承结构和顶层设计，帮助客户实现财富的稳健成长，传承财富的荣耀和精神。

（责任编辑：bianji_pub1）