1. 外派人员取得的以下待遇或补贴，是否需要计算缴纳个人所得税?

（1）外派人员实报实销形式取得的住房补贴；

（2）外派人员实报实销形式取得的签证办理服务、语言培训、跨文化交流课程等与外派相关辅助费用；

（3）外派人员在境外工作期间，外派人员实报实销形式取得的探亲费（机票及相关费用）。

答：我国个人所得税法中的工资、薪金所得是指因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。因此，问题中提到的各类补贴和费用报销属于个人所得税应税范围，均应按要求计算缴纳个人所得税。

2.公司为外派人员在国外缴纳的强制性质的社会保险费用，是否需要计算缴纳个人所得税？同时，员工缴纳的部分是否可以在税前扣减?

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，单位为个人缴付和个人缴付的境内社会保险费可从应纳税所得额中扣除。单位为个人缴付和个人缴付的境外社会保险费不属于扣除范围，应按规定计算缴纳个人所得税。

3.外派人员在境外任职期间，取得了非工资薪金的境外所得（如租赁所得，股息利息所得等），如何在中国缴纳个人所得税?

答：外派人员在境外任职期间取得非工资薪金所得，且该所得并非由境内派出单位支付的，应在年度终了后30日内向其境内派出单位所在地的主管地税机关办理自行申报纳税。如所得来源国与中国的纳税年度不一致，年度终了后30日内申报纳税有困难的，纳税人应及时向主管地税机关报送《境外所得个人所得税申报特殊事项备案表》，经主管地税机关登记备案后，可在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内申报纳税。

4. 由于目前内地与台湾没有相关的避免双重征税安排，派往台湾地区的国内员工，在台湾地区已缴纳的税款是否可以在国内进行抵扣?

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第七条规定，该国内人员在台湾地区缴纳的个人所得税税款，可以按规定从应纳税额中扣除。

5. 外派人员的基本工资由境内公司发放，其他补贴津贴均由境外公司发放，月度个人所得税如何申报?

答：外派人员取得的境外工资薪金所得中，境内派出单位支付或负担的部分负有代扣代缴的义务；境外单位支付的部分，外派人员负有自行申报义务。但是，为方便外派人员申报税款，税务机关允许外派人员委托其中国境内派出机构办理纳税申报。在这种情况下，境内派出单位应就外派人员全部境外工资薪金所得申报税款。

6. 我司派遣员工到境外工作，其所有工资奖金均由境外单位支付，并在境外缴纳个人所得税，境外单位为我司关联方。请问，我司是否仍有进行月度代扣代缴的义务，以及该员工的境外所得是由我司申报还是其自行申报?

答：对于外派人员取得的境外所得由境外单位支付的，境内派出单位不负有代扣代缴义务；外派人员对其取得的、由境外单位支付的境外所得负有自行申报纳税义务。同时，为方便外派人员申报税款，税务机关允许外派人员委托其中国境内派出单位办理纳税申报，对于外派人员取得的境外所得全部由境外单位支付的，境内派出单位可按月为外派人员代为申报税款。需要注意的是，在这种情形下，虽然境内派出单位没有代扣代缴义务，但负有外派人员情况报告义务，应在每一公历年度终了后30日内向主管地税机关提供上年度外派人员基本信息、境内外收入状况及缴纳税收情况，报送《外派人员情况表》和主管地税机关要求的其他资料。

7. 如果派出机构未及时报告外派人员情况或未按规定代扣代缴外派人员所得个人所得税的，有何法律责任?

答：根据税收征管法第六十二条的规定，派出机构未按照规定的期限报送纳税资料的，或者应履行扣缴义务的派出机构未按照规定的期限向主管地税机关报送代扣代缴税款报告表和有关资料的，可能面临二千元以下的罚款；情节严重的，可能被处二千元以上一万元以下的罚款。

8. 如果“走出去”个人未按规定履行境外所得的年度自行申报或12万自行申报义务，有何法律责任?

答：“走出去”个人未按照规定的期限办理纳税申报的，按照《征管法》第六十二条的规定，有可能被处以二千元以下的罚款，情节严重的，可能面临二千元以上一万元以下的罚款。

“走出去”个人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按照《征管法》第六十三条的规定，将被处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

“走出去”个人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按照《征管法》第六十四条第二款的规定，将被处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（转自中国转让定价网）

（责任编辑：lixuezhen）